im电竞金融知识讲座（类信贷、信用证、准备金）（专业知识讲座164，金融知识讲座（类信贷、信用证、准备金）。第一部分：银行“类信贷”业务。第二部分：信用证。第三部分：准备金。

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　　类信贷业务在过去一段时间直至目前都是商业银行的主力业务，当然也是监管部门着力盯住的点，而我们通常所听到的所谓类信贷、非标投资、同业投资、同业业务、应收款项类投资、信托计划、资管计划、收（受）益权、通道、多层嵌套、兜底、抽屉协议、保函、国家限制的行业、地方政府融资、城投平台、房地产授信等等各类概念都与此相关。

　　所谓的类信贷业务，其本质就是信贷业务，其最终目的一般都是为了向自己的客户授信，只是和正常的信贷业务相比，这里增加了很多通道（如信托、券商、基金、保险等非银金融机构）以及各种兜底、远期回购承诺、抽屉协议等等，将这些业务打包成为同业业务，即让这类业务在资产负债中不以信贷资产科目出现，或者不在资产负债表中出现。

　　银监会在27号文中（《中国银监会办公厅关于防范化解金融风险严守风险底线工作的意见》（银监办发[2016]27号）首次提到“类信贷”的概念，具体范围是包括银行体系表内外最终底层资产为信贷资产的业务总称。实际上，类信贷业务的底层资产大部分为房地产、两高一剩（高污染高能耗与产能过剩行业）、地方政府融资平台等限制性行业。

　　类信贷业务在资产负债表中并不以的形式出现，而是以同业业务中的买入返售科目（2014年以前）和应收款项类投资（2014年以后）两个科目相继出现，由于加了至少一层通道（主要是为非银金融机构中的信托和券商），因此我们看到的类信贷业务是同业投资业务，也可以用另外一种表述，即非标投资业务。

　　此外，商业银行还常用表外资金去对接类信贷业务，如理财资金等，这就涉及表内与表外之间的信贷资产腾挪。因此，对于类信贷业务，商业银行通常有两类资金去对接，但是有一部分体现在同业投资业务中，另一部分则不在资产负债表中体现。

　　类信贷业务既然名义上是同业投资业务，不是信贷业务，也就意味着其具有非常高的隐蔽性，是商业银行与监管之间博弈的一种资产形态创新。

　　2008年底的四万亿刺激计划催生了一股信贷狂潮，国家开始出台各项政策对部分行业的授信进行限制，银行与信托开始合作设计相应的信托产品来规避各种政策限制，进入那些无法直接介入的客户。这一期间影子银行业务得以大幅发展，银行与信托、券商、基金、融资租赁、保险等非银金融机构之间的合作渐渐被打通，尽管监管部门投入不少心力来尝试解决，但高收益、信贷资产出表、资本占用衡量以及不同监管部门之间的竞争等因素，使得表内被限制的信贷资产以同业业务或表外业务的形式承接，创新的步伐从未停止。

　　这期间表外业务进入了自己的发展节奏，虽然监管强度在提升（感觉和现在的房地产政策比较像），如让表外业务回归表外计提资本和拨备等，但商业银行通过多层嵌套、远期回购、风险兜底等等，和监管部门进行不懈的博弈，所谓的表外业务、表表外业务概念正是基于此而出现的，而泛资管、大资管等概念也是这个时代下的特殊产物。

　　这些年监管部门并不是无所作为，但大多是事后监管，其在文件中经常用到诸如“应当、不得、禁止、严禁”等严厉的措词表述，尝试通过明确一些禁忌、延长交易流程、提高成本、加强风险管控等方式提高业务门槛，但是在具体执行时成效并不显著，机构总能找到应对的办法，整个行业的创新智慧被充分挖掘，同业交流平台一时成为金融界的焦点，繁忙的监管部门、频发的监管文件和禁停不止的创新从未停止它们的脚步。例如，

　　111号文明确提出信托公司作为受托人, 在信托资产管理中拥有主导地位, 承担产品设计、项目筛选、投资决策及实施等实质管理和决策职责。同时规定，信托公司不得将尽职调查职责委托给其他机构，信托计划不得投资于理财产品发行银行自身的信贷资产或票据资产。

　　2、针对存量银信理财业务按照150％的拨备覆盖率要求计提拨备，同时大型银行应按照11.5％、中小银行按照10％的资本充足率要求计提资本；

　　3、对商业银行未转入表内的银信合作信托，各信托公司应当按照10.5% 的比例计提风险资本；

　　4、信托公司信托赔偿准备金低于银信合作不良信托余额150% 或低于银信合作信托余额2.5%的, 信托公司不得分红, 直至上述指标达到标准。

　　8号文首次提出非标债权的概念，并规定理财资金投资非标准化债权资产的余额在任何时点均以理财产品余额的35％与商业银行上一年度审计报告披露总资产的4％之间孰低者为上限。107号文则明确以下四点：

　　1、金融机构之间的交叉产品和合作业务，都必须以合同形式明确风险承担主体和通道功能主体，并由风险承担主体的行业归口部门负责监督管理，切实落实风险防控责任。

　　4、运用净资本管理约束信贷类业务，信托公司不得开展非标准化理财资金池等具有影子银行特征的业务。

　　（四）银监会发布了99号文和140号文、央行和银监会等五部委发布了127号文，约束信托通道业务和同业业务

　　1、金融机构之间的交叉产品和合作业务，必须以合同形式明确项目的风险责任承担主体，提供通道的一方为项目事务风险的管理主体，并由风险承担主体的行业归口监管部门负责监督管理。

　　3、单家商业银行对单一金融机构法人的不含结算性同业存款的同业融出资金，扣除风险权重为零的资产后的净额，不得超过该银行一级资本的50%。单家商业银行同业融入资金余额不得超过该银行负债总额的三分之一，农村信用社省联社、省内二级法人社及村镇银行暂不执行。

　　4、买入返售（卖出回购）业务项下的金融资产应当为银行承兑汇票，债券、央票等在银行间市场、证券交易所市场交易的具有合理公允价值和较高流动性的金融资产。卖出回购方不得将业务项下的金融资产从资产负债表转出。

　　5、金融机构开展买入返售（卖出回购）和同业投资业务，不得接受和提供任何直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构信用担保，国家另有规定的除外。

　　6、将同业业务纳入全机构统一授信体系，由总部自上而下实施授权管理，不得办理无授信额度或超授信额度的同业业务。

　　1、银行业金融机构应将（含贸易融资）、票据承兑和贴现、透支、债券投资、特定目的载体投资、开立信用证、保理、担保、承诺，以及其他实质上由银行业金融机构承担信用风险的业务纳入统一授信管理，其中，特定目的载体投资应按照穿透原则对应至最终债务人。

　　2、非信贷资产分类要坚持实质重于形式的原则，实行穿透式管理，根据基础资产的风险状况，合理确定风险类别。应按照风险分类结果，结合非信贷资产的性质，通过计提减值准备或预计负债等方式，增强风险抵补能力。

　　1、央行将差别准备金动态调整机制升级为宏观审慎评估体系（MPA）。对广义信贷的统计范围，在原有各项、债券投资、股权及其他投资、买入返售资产、存放非存款类金融机构款项等五个项目的基础上，增加表外理财资金运用项目。

　　2、银监会下发《2017年非现场监管报表业务制度》体现“穿透监管”原则，要求在1104报表中穿透填报非存款和信贷类投资的项目。

　　3、2017年11月17日和2018年4月27日，资管新规的征求意见稿和正式稿分别下发，银监会和保监会合并，国家金稳委成立，大资管行业的统一监管架构正式来临。

　　由于底层资产为限制性行业，因此类信贷的业务模式的最主要特征是在具有真正债权债务关系的双方之间加了一些通道，而金融行业中通常也只有银行和信托具有发放的牌照（小贷等这里不考虑），因此直接面向融资客户的机构一般会银行和信托。

　　我们将类信贷业务汇制下图的统一模式，因为如果按照细节具体分类，大概有超过10种以上的业务模式，如信托受益权两方、三方或假三方协议模式、同业存款配资模式、暗保模式、委托模式、资管计划收益权模式、理财资金对接模式、自有资金对接模式、同业资金对接模式、银登挂牌模式、北金所挂牌模式、GP与LP模式等等。

　　但究其本源，万变不离其宗，无非通道嵌通道之类的，即在风险承担银行与融资客户之间穿透了诸多非银机构、资管计划、信托计划等，这几年还将北金所与银登等交易场所纳入。通常情况下风险承担银行会通过远期回购、签订保函和兜底协议、受站收益权等方式承担实质风险，真正的资金来源则往往为自有资金、同业资金和表外资金等。这里随着监管的逐步介入，一些假的第三方、假的通道也相继出来，因此在具体的业务中经常会出现多个机构和资管计划嵌套的情况。

　　由于信贷业务被故意隐藏在同业投资业务之下，使得存贷比的意义不大，目前国内很多银行的存贷比甚至低于50%，远远低于75%的监管要求，和国外90%以上的存贷比水平更是相去甚远，因此从存贷比来考虑资源配置情况已失去意义。

　　同时，由于同业投资业务在计提拨备等方面和信贷业务有不小的差异，这也使得拨备指标的有效性减弱不少，即计提不充分的情形应该是普遍存在。此外，多层通道的存在使得风险在各类金融机构之间传递，即便有兜底、保函等存在，也无法避免，同时还使得一些宏观金融指标失线、信贷规模、社会融资规模，我们现在所知悉的社融、MPA、广义信贷等就是基于此产生，还包括整个资管行业的规模重复计划等等。

　　类信贷业务面临比传统信贷业务更少的监管，且风险缓释也比较缺乏，这很容易导致商业银行放弃本应该有的审慎经营理念和放松流程管控，由于类信贷业务的底层资产大部分是限制性行业（如两高一剩、房地产、政府融资平台等），放到整个金融行业中，就会存在过度授信的情况，再加上各类通道的嵌套，实体经济的风险很容易传染到金融机构，并通过金融机构的经营杠杆来成倍放大。因此，资金端是明显的期限错配和结构化安排，资产端又是政策限制性行业和多层嵌套的通道，风险隐患在最初就已经埋下，而会越滚越大。

　　类信贷业务无论对实体经济还是银行而言，都是负债经营，或者说杠杆业务，即利用非权益资金去对接资产，由于其收益通常远高于传统信贷资产，但风险又能隐藏起来，少了很多麻烦，各参与者相互鼓劲打气，总会使各路资金趋之若鹜，不停地加杠杆与进行嵌套，当商业银行尝到甜头时，便会对此产生明显依赖，特别是收益端，随之而来得便是底层资产的信用下沉、杠杆抬升等等，甚至一些银行出现了挪用、代持、借新还旧等等现象。然而无论如何演变，最终收益的兑现总是需要依靠底层资产的支撑，当风险一旦发生时，金融机构相互之间的扯皮现象也会变得比较普遍和正常，不得不重新反思此项业务的源头以及在向金融机构提供丰富收益的同时所带来的负面影响。这些负面影响包括总行与分支机构之间在资产端的博弈和在资金端的抢夺、对传统信贷业务风险管控能力的下降、对现有业务兑现收益的盲目满足、对标准化资产业务的舍弃、对通道机构的依赖、对底层资产风险的无视、对监管部门的无形抗拒以及对未来发展前景及转型路径的愈发迷茫等等，其最直接的体现便是资产负债两端对整个市场环境开始变得比较敏感和脆弱。

　　在2014年买入返售科目无力再继续承担类信贷业务的职能后，应收款项类投资科目摇身一变，成为类信贷业务的代名词，我们通常所说的非标投资也大都记在该项目下。应收款项类投资科目记载的主要资产包括债券类资产（主要为一些低层级的信用债）、同业理财、信托、信托计划、资产管理计划、票据资产、信托及其他受益权等等。

　　2017年整个同业业务面临比较严厉的监管，在整体资产负债表来看，同业业务的萎缩应该是是非常明显的。但我们考察38家上市银行（2016年与2017年都有数据）的情况发现，38家上市银行2016年的应收款项类投资规模合计达到14.09万亿元，2017年则相应降至13.20万亿元，全年仅压缩0.89万亿元，幅度上看似乎并不明显。

　　为了解目前商业银行中应收款项类投资的占比情况，我们选择35家比较有代表性的银行（包括1家未上市银行渤海银行）在2017年底的数据情况，会发现这35家银行中，有12家银行的应收款项类投资占比超过20%，18家银行超过15%，其中锦州银行以47.47%的绝对优势（接近全部资产的50%）排在第一，天津银行也接近40%的比例（38.79%）排在第二，兴业银行、渤海银行、郑州银行、哈尔滨银行、贵阳银行的应收款项类投资占比分别在25-28%之间。

　　可以看出，城商行和股份行的应收款项类投资占比通常较高（平均占比分别为21.44%和14.65%），这主要是由于信贷规模管控的限制（占比一般都非常低）im电竞，但也有一些例外，如上海银行（7.56%）、宁波银行（9.32%）、成都银行（9.32%）等尚不足10%，这些银行主要将资产配置金融市场投资等标准化领域。对于国有大行而言，应收款项类投资占比通常较低，如工商银行仅为1.06%，建行、中国银行、农业银行和交通银行也均没有超过5%。

　　当然这里面有些银行之前占比很高，现在已经降了很多，此外，在我们选择的这35家银行中，应收款项类投资规模合计达到13.4万亿元，已经有非常大的规模影响。

　　41家上市银行中，A股和港股分别为26家和15家。由于IFRs9对资产负债表的影响，应收款项类投资科目进行调整，2018年一季度有11家A股上市银行不披露应收款项类投资数据和15家港股上市银行不披露季度报告，因此只有15家银行有2018年一季度数据。

　　这些应收款项类投资规模仍在增长的银行不乏规模一些较大的银行（资产规模超过7000亿元），如杭州银行、江苏银行、北京银行、徽商银行、天津银行、华夏银行、锦州银行、南京银行、招商银行、农业银行、中国银行、交通银行、哈尔滨银行等等。

　　（1）这15家银行中今年一季度仍有8家银行（超过50%）的应收款项类投资保持增长，从高到低依次为成都银行（17.77%）、杭州银行（16.68%）、吴江银行（13.22%）、宁波银行（10.56%）、贵阳银行（6.93%）、北京银行（5.91%）、无锡银行（2.42%）、南京银行（2%）。

　　（2）15家银行中仍有5家银行的应收款项类投资占比超过15%，从高到低依次为兴业银行（29.29%）、贵阳银行（25.75%）、南京银行（21.30%）、北京银行（17.32%）、江苏银行（16%），除贵阳银行外，其余4家银行的资产规模均超过1万亿元。

　　打个比方，有个要从日本买马桶盖的人，叫买买提，我们称他是进口商。有个在日本卖马桶盖的人，叫波多也节衣，我们称她是出口商。

　　买买提要付钱给波多也节衣。但他总不能带着现金飞到日本去和波多小姐一手交钱一手交货，虽然这是一个美好的愿望，但是很可能会被他老婆乱棍打死。

　　因此，买买提要找一家银行帮忙，把钱付出去，于是他找到了国内的BKP Bank （不靠谱银行）。

　　买买提本想让波多也节衣小姐先把马桶盖发过来，他再把钱汇过去，皆大欢喜。但波多小姐不同意，因为大家毕竟不熟，虽然买买提从小就看她的电影长大，但是波多小姐并不了解买买提。

　　“这万一东西发过去，这货要是人间蒸发了，岂不是竹篮打水，肉包子打狗？老娘没那么糊涂！” 气质高雅的波多小姐总是考虑的很细致。

　　我行VIP中P客户买买提，要从你那买100个马桶盖（带电加热及烧烤功能），300卷卫生纸（金刚砂牌，双面印花），600只真空包装的野结衣十三香小龙虾，总金额30万美元，请在11月31日前从横滨发货，目的地青岛。

　　在发货后10天内，请把、装箱单、海运提单（用来提货）通过日本YMD Bank （亚卖贷银行）寄给我们。

　　需要列明货物内容，并由您本人签字及加盖唇印，海运提单由快沉了船公司（KCL Shipping Company)签发。

　　如果能够在12月15日之前把这些文件交到银行，并且文件上的内容和这封信的要求完全一致，不管买买提这家伙是不是同意，我们都会把钱付给你的。

　　这封信，就是个信用证，它的英文名叫Letter of Credit，按照字面意思翻译，应该是“信用函”，不知道当年哪位大叔，酒喝多了，给翻了个“证”出来，搞晕一批人。在有些地方，这东西还有个更高大威猛的名字，叫“信用状”。

　　不难看出，本来是买买提和波多也节衣两个人之间的买卖，但是因为双方不信任，不靠谱银行得以在里面横插了一腿。

　　不管买买提将来要不要付钱，只要波多小姐提供的单据表面上符合这封信的要求，BKP Bank就要付款给波多小姐。

　　信出好以后，不靠谱银行的授权人员在上面签字、盖章，寄给亚卖贷银行。亚卖贷银行翻出留存在柜子里的不靠谱银行的签字样本比对一下， 如果能对得上，就把这封信转给波多小姐，告诉她这玩意儿是真的，她可以相信im电竞。

　　现在呢，银行之间有个东西叫SWIFT，不过不是下面这个SWIFT，而是一种加密的电报系统，不靠谱银行可以通过这个系统把信发给亚卖贷银行，然后亚卖贷银行给波多小姐，这种雁过拔毛的服务叫信用证通知。

　　这封信给波多小姐多了一重保障，所以，她马上就可以准备马桶盖、卫生纸、小龙虾，并且根据信里的要求，把东西给快沉了船公司（KCL）装船，然后从快沉了船公司拿到提单。

　　同时，波多小姐自己制作好、装箱单，印上唇印，签好字，就可以交给日本YMD Bank，这家银行再把单据寄给BKP Bank, Sanlitun Branch。

　　YMD Bank把文件寄给BKP Bank时，会在里面附上一封信，告诉BKP Bank：我们寄了一包纸给你，那包纸如果没有问题，快点儿把钱打给我们。这封信叫“交单面函”。

　　不靠谱银行收到这包纸，根据信用证以及UCP600的要求进行检查，如果检查没有问题，就会把钱立即付给YMD Bank，然后由YMD Bank付给波多小姐，这种叫做即期信用证。

　　还有一种情况，BKP Bank不会把钱立即付给YMD Bank，而是给它发个电报，说：“亲，你那包纸我们收到了，完全符合要求，根据信用证条款，我们会在2019年2月31日把钱付给你，静候佳音哦，么么哒。” 这种不是马上付钱，而是承诺过一段时间再付钱的，叫远期信用证。这封电报就叫做“承兑电文”。

　　那么问题来了，如果单据有问题怎么办？比如波多小姐在单据上把“野结衣十三香小龙虾”错打成了“也节衣十三香小龙虾”，那BKP Bank是不是就可以不付款了？

　　对，出现这种情况叫做不符点。有了不符点，银行就免除付款的责任了，BKP银行嘿嘿一乐，又松了一口气。

　　只要买买提乐意付款，银行还是会把单据给他去提货，并且帮他把钱付出去，或者如果是远期信用证，发个承兑电文给到亚卖贷银行。当然，空口无凭，买买提要给不靠谱银行签个书面指示的。

　　如果BKP Bank真的是不靠谱，无耻下流信用低，还经常恶意拒付，那么波多小姐肯定不愿意收这种银行开的信用证，但是买买提又只能从不靠谱银行开出信用证来，怎么办呢？

　　找一间靠谱的银行做保兑。比如BKP Bank找到ZKP Bank （贼靠谱银行）对信用证加了保兑，这样，如果波多小姐提供了相符的单据，她就有了双重保障，不光BKP有付款责任，ZKP Bank也有付款的责任。

　　当然，天下没有免费的午餐，ZKP Bank之所以愿意干这个事情，是因为它对BKP Bank有银行间的授信额度，更重要的是，它是要收保兑费的，该赚的钱不赚，天理难容......

　　有个组织叫国际商会，有点类似于温州商会、济南商会，是个民间组织。当然不是专门为了吃吃喝喝、搞搞关系、拉拉资源啥的。

　　要知道很早之前做国际贸易很难，不同国家有不同的法律，比如有些国家可以娶三个老婆或六个老公，有些国家娶俩就犯法。这就很难搞，怎么办？为了打破各种障碍，促进不同国家的经济来往，许多国家就拉了个微信群，成立了国际商会。

　　光在一起开会、喝酒、拉呱解决不了实际问题，这个微信群于是制定了许多规则。其中一个规则叫做UCP，专门针对信用证业务的，告诉大家啥叫信用证、怎么样开立、如何通知、如何确定文件相符等。

　　这个东西虽然没有普遍的法律约束力，银行可以不遵守，但是因为它拥有非常大的影响力，群里的小伙伴想要做这个业务，通常都会遵守。

　　听说龙哥也要让他的KTV适用于UCP600，挺好，国际范儿。以后本公众号也要引入UCP250试试水。

　　准备金又称拨备，是银行对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，用于弥补资产损失或尚未识别的可能性损失。我国对准备金监管的制度经过不断演化，目前呈现出人行、银监、财政三足鼎立监管的状态。

　　2002年，人民银行发布《银行损失准备计提指引》（银发〔2002〕98号），规定损失准备包括一般准备im电竞、专项准备和特种准备，其中，一般准备按全部余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备，一般准备的年末余额要不低于余额的1%；专项准备按照的五级分类按不同比例计提，除正常类不计提以外，对于关注类，计提比例为2%，对于次级类，计提比例为25%，对于可疑类，计提比例为50%，对于损失类，计提比例为100%，次级和可疑类的损失准备计提比例可以上下浮动20%；特种准备则由银行根据的特殊风险情况、风险损失概率自行计提。

　　2011年，银监会发布《商业银行损失准备管理办法》（银监会令2011年第4号），4号令所规范的损失准备是指商业银行在成本中列支、用以抵御风险的准备金，不包括在利润分配中计提的一般风险准备，规定了两个与损失准备相关的监管指标——拨备率和拨备覆盖率。其中，拨备率=损失准备/各项余额≧2.5%，拨备覆盖率=损失准备/不良余额≧150%。这两个指标中的较高者为商业银行损失准备的监管标准。

　　2018年，随着银行不良加速暴露，银监会为督促机构加大不良处置力度，真实反映资产质量，腾出更多信贷资源提升服务实体经济能力，根据4号令中“银行业监管机构依据业务特点、质量、信用风险管理水平、分类偏离度、呆账核销等因素对单家商业银行应达到的损失准备监管标准进行差异化调整”的规定，于2月份发布《关于调整商业银行损失准备监管要求的通知》（银监发〔2018〕7号），明确拨备覆盖率监管要求由150%调整为120%至150%，拨备率监管要求由2.5%调整为1.5%至2.5%。在上述区间范围内，监管部门将综合考虑分类准确性、处置不良主动性、资本充足性三个方面的要素，按照同质同类、一行一策原则，确定单家银行具体监管指标。具体如下表所示：

　　2012年，财政部发布《金融企业准备金计提管理办法》（财金〔2012〕20号），将准备金划分为资产减值准备和一般准备，其中资产减值准备与会计层面的确认和计量方法一致，即是对预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金（这是按照旧的企业会计准则“已发生损失”模型下的准备金计提方法，2018年1月1日开始实施的修订后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求以“预期信用损失”为基础，对分类为以摊余成本计量的金融资产计提减值准备，关于该准则修订内容和影响，改天有空再专门写一篇解读，这里先按下不表）。

　　一般准备则是金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。一般准备按年计提，目前主要以标准法计量，该方法先按“正常类风险资产×1.5%+关注类风险资产×3%+次级类风险资产×30%+可疑类风险资产×60%+损失类风险资产×100%”公式计算出潜在风险估计值，再根据潜在风险估计值与资产减值准备的差额，对风险资产计提一般准备。

　　目前，三个制度均未废止，仍在并行使用，但在监管实践中，2015年以前，银监会要求银行机构上报的非现场监管报表对减值准备的计算方法一直沿用人民银行《银行损失准备计提指引》（银发〔2002〕98号）的方法，将损失准备按照一般准备、专项准备和特殊准备分别列报，计算拨备率和拨备覆盖率时，分子上的损失准备=一般准备+专项准备+特殊准备。2015年起，非现场监管报表不再区分一般准备、专项准备和特殊准备，仅填报损失准备总额，并据此计算拨备率和拨备覆盖率指标，损失准备金需满足拨备率和拨备覆盖率监管指标要求。同时，商业银行在每个会计期间，还要根据《企业会计准则》和《金融企业准备金计提管理办法》（财金〔2012〕20号）的规定，从会计的层面确认计量减值准备。年度终了，还要按照《金融企业准备金计提管理办法》（财金〔2012〕20号）的规定，根据的五级分类情况，从利润中计提一般准备，一般准备余额不得低于风险资产期末余额的1.5%。